3. Методика ведения бухгалтерского учета

По вопросам налогообложения и бухгалтерского учета ТСЖ должно руководствоваться теми нормами налогового законодательства и положениями по бухгалтерскому учету, которые относятся к некоммерческим организациям.

При организации бухгалтерского учета можно руководствоваться:

Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденными приказом Госстроя РФ от 14 июля 1997 года № 17-45 в части не противоречащей Федеральному закону от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3 ноября 2006 г.);

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. (в редакции от 18 сентября 2006 г);

действующим Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ);

Прием платы за жилищно-коммунальные услуги товарищество может быть организован через свой расчетный счет в банке, через расчетно-кассовые центры банка, через отделения сбербанка России, а также непосредственно в кассу товарищества. В последнем случае необходимо иметь в виду следующее: в соответствии с ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов …» при расчетах с населением должны применяться бланки строгой отчетности, кроме того согласно инструкции ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги в кассе могут находиться в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями. Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе должна быть сдана в обслуживающий банк в порядке и сроки, согласованные с этим банком.

Особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления – это в основном денежные целевые взносы владельцев квартир, представляющие собой обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества.

Если ТСЖ осуществляет предпринимательскую деятельность, то полученная прибыль должна быть направлена на финансовое обеспечение уставной деятельности. Чистая прибыль может использоваться в течение текущего года, но это должно быть санкционировано общим собранием членов ТСЖ.

Целевые поступления, составляя основу финансирования, занимают центральное место в бухгалтерском учете ТСЖ. Для учета начисленных платежей, поступивших целевых средств и их использования применяется счет 86 «Целевое финансирование». К счету 86 открывают субсчета по каждому виду целевых поступлений.

Общая схема отражения хозяйственных операций при осуществлении деятельности ТСЖ приведена в табл. 2.

Таблица 2

Схема отражения хозяйственных операций.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Начислена сумма обязательных платежей за коммунальные ресурсы, собираемых в пользу третьих лиц и распределяемых между собственниками и нанимателями (Тепло,ХВС, вывоз мусора, обслуживание лифта и наем жилья).	76-1	76-2
2.	Начислены обязательные платежи, связанные с оплатой содержания и ремонта общего имущества (членские взносы)	76-1	86-1
3.	Отражена сумма задолженности органов социальной защиты по возмещению затрат на коммунальные услуги (льготников-50%)	76-3	76-1
4.	Получены денежные средства от жителей дома на основании расчетных квитанций.	51	76-1
5.	Получены денежные средства от органов соцзащиты на компенсацию коммунальных платежей.	51	76-3
6.	Отражена задолженность собственников помещений за коммунальные услуги	76-2	60
7.	Перечислено за коммунальные услуги энергоснабжающим организациям	60	51
8.	Начислена выручка от оказания услуг не членам товарищества (в т.ч. по предпринимательской деятельности)	62	90-1
9.	Начислен НДС в составе выручки	90-3	68
10.	Оплачены расходы	60, 76	51
11.	Оприходованы приобретенные материалы	10 19-3	60, 76 60, 76
12.	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по оплаченным расходам	68-1	19-3
13.	Расходы, связанные с обычными видами деятельности	20 (26, 29)	10, 70, 71
14.	Начислен НДФЛ от зарплаты	70	68
15.	Произведены отчисления во внебюджетные фонды	20 (26, 29)	69
16.	Расходы отнесены на себестоимость услуг по предпринимательской деятельности.	90-2	26 (29)
17.	Расходы по уставной деятельности	86	20
18.	Определен финансовый результат по предпринимательской деятельности (в конце каждого месяца):
	- прибыль	90-9	99-1
	- убыток	99-1	90-9
19.	Начислен налог на прибыль	99-2	68-2
20.	В конце года закрыты счета (реформация баланса)	90-1 90-6 90-9	90-9 90-2 90-3
	(прибыль)	90-9	99
	(убыток)	99 99 (84)	90-9 84 (99)
21.	Чистая прибыль направлена для осуществления уставной деятельности	84	86-4
Приобретение основных средств
1.	Приобретены основные средства для использования в предпринимательской деятельности (без НДС)	08	60
2.	Отражен НДС	19-1	60
3.	Оплачена стоимость объекта основных средств	60	51
4.	Отражены расходы по доставке объекта	08	60, 76
5.	Оплачены расходы по доставке	60, 76	51
6.	Объект основных средств принят на учет по первоначальной стоимости	01-3	08
7.	Отражен источник финансирования	86-3	83-2

Для ведения бухгалтерского учета в ТСЖ могут использоваться специализированные компьютерные программы. При ручной обработке информации используются различные формы учета (например, мемориально-ордерная форма счетоводства, единая журнально-ордерная форма счетоводства, упрощенная форма для субъектов малого предпринимательства, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности). Наиболее удобна при ручной обработке модифицированная форма учета, в которой используются следующие бухгалтерские регистры:

Регистры бухгалтерского учета

Номер регистра	Наименование учетных регистров
1	2
В-1	Ведомость учета основных средств, начислений амортизационных отчислений (износа)
В-2	Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям
В-3	Ведомость учета затрат на производство
В-4	Ведомость учета денежных средств и фондов
В-5	Ведомость учета расчетов и прочих операций
В-6	Ведомость учета реализации
В-7	Ведомость учета расчетов с поставщиками
В-8	Ведомость учета оплаты труда
В-9	Ведомость (шахматная) Оборотная ведомость

С 1 января 1999 года применяются формы перечисленных выше регистров, приведенные в приложениях к Приказу Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Аналитический учет ведется по следующим регистрам:

1. Целевые поступления (счет 86)
2. Расчеты по платежам собственников (76-1)
3. Расчеты с энергоснабжающими организациями (76-2,60)
4. Кассовые операции (50)
5. Расчетный счет в банке (51)
6. Поставщики (60)
7. Покупатели (62)
8. Расчеты по оплате труда (70)
9. Расчеты с персоналом (73)
10. Расчеты с подотчетными лицами (71)
11. Расчеты по налогам (68)
12. Расчеты по Единому социальному налогу (69)

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не ведут бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п.3 ст.4 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Налоговый учет они ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2005г. № 167н (в редакции от 27.11.2006).

Скачать документ "Методика ведения бухгалтерского учета" в формате Word - скачать

Перейти к списку документов »

вверх »